实训10 企业会计报表编制
1．实训目的及要求
1．1通过实训要求学生掌握资产负债表、利润表、现金流量表及报表附注、中期财务报告、分部会计报告的定义、结构及编制方法。
2．分析思路
2．1具有熟练编制中小企业资产负债表、利润表的能力。
3. 实训重点
3． 1根据实训资料练习资产负债表的编制；
3． 2根据实训资料练习利润表的编制；
3． 3根据实训资料练习现金流量表的编制；
3． 4根据实训资料练习报表附注的编制及说明；
3． 5根据实训资料练习中期财务报表的编制；
3． 6根据实训资料练习分部报告的编制。
4．实训作业
4．1根据实训资料学生各自独立完成并把实训结果以实训报告单形式上交。
5．实训资料
华丰公司为一般纳税人企业，增值税率为17%，所得税率33%。该公司2006年12月31日科目余额表如下：
科 目 余 额 表 单位：元
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科目名称 |
借方余额 |
科目名称 |
贷方余额 |
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库存现金 |
800 |
短期借款 |
120 000 |
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银行存款 |
561 720 |
应付票据 |
80 000 |
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交易性金额资产 |
6 000 |
应付账款 |
381 520 |
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应收票据 |
98 400 |
其他应付款 |
20 000 |
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应收账款 |
120 000 |
应付职工薪酬 |
44 000 |
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坏账准备 |
-360 |
应交税费 |
14 640 |
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预付账款 |
80 000 |
应付利息 |
400 |
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其他应收款 |
2 000 |
长期借款 |
640 000 |
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材料采购 |
90 000 |
其中：一年内到期的 |
400 000 |
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原材料 |
220 000 |
股本 |
2 000 000 |
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周转材料 |
35 220 |
盈余公积 |
40 000 |
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库存商品 |
672 000 |
未分配利润 |
20 000 |
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材料成本差异 |
14 780 |
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长期股权投资 |
100 000 |
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固定资产 |
600 000 |
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累计折旧 |
-160 000 |
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在建工程 |
600 000 |
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无形资产 |
240 000 |
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长期待摊费用 |
80 000 |
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合计 |
3 360 560 |
|
3 360 560 |
华丰公司为2007年12月份发生以下经济业务：
（1） 购入原材料一批，价款34 000元，增值税5 780元，款项未付；
（2）上述材料已验收入库，计划成本32 300元；
（3） 取得产品销售收入136 000元，应交增值税23 120元，原已预收账款42 500元，余款已由银行收妥，销售成本为108 000元；
（4） 提取固定资产折旧7 650元，其中管理部门4 590元，销售部门3 060元；
（5） 以银行存款支付办公室租赁费1 700元；
（6） 将购买单位交来的面值为10 000元，期限为5个月的无息商业承兑汇票一张（已持有2个月），到银行申请贴现，银行年贴现率为9%；
（7） 偿还长期借款42 500（未归还的借款中2006年11月30日借入68 000元期限2年，2006年6月30日85 000元，期限3年）；
（8） 购入一项商标权，计51 000元，款项以银行存款支付；
（9） 摊销无形资产850元。
6．实训指导
上述资料涉及材料按计划成本的购入、销售的实现、计提折旧、商业承兑汇票的贴现、归还借款、购入无形资产及无形资产摊销等的会计处理事项。学生应认真阅题，逐笔进行账务处理并根据处理结果编制资产负债表。
7．实训题解
（1）进行相关业务的账务处理：
借：材料采购 34 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 780
贷：应付账款——XX 39 780
借：原材料 32 300
材料成本差异 1 700
贷：材料采购 34 000
借：银行存款 116 620
预收账款——XX 42 500
贷：主营业务收入 136 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 780
借：主营业务成本 108 800
贷：库存商品 108 800
借：管理费用 4 590
销售费用 3 060
贷：累计折旧 7 650
借：管理费用 1 700
贷：银行存款 1 700
贴现息：10 000*9%*3/12=225（元）
贴现净额 =10 000-225=9 775（元）
借：银行存款 9 775
财务费用 225
贷：短期借款 10 000
借：长期借款 42 500
贷：银行存款 42 500
借：无形资产 51 000
贷：银行存款 51 000
借：管理费用 850
贷：累计摊销 850
借:应交税费-应交增值税(未交税金) 5 780
货:应交税费-应交增值税(进项税额) 5 780
借:应交税费-应交增值税(销项税额) 23 120
贷:应交税费-应交增值税(未交税金) 23 120
借：营业税金及附加 1 734
贷：应交税费——应交城市建设维护费 1 213.80
——应交教育费附加 520.20
借：主营业务收入 136 000
贷：本年利润 136 000
（2）结转本期损益
借：本年利润 120 959
贷：主营业务成本 108 800
营业税金及附加 1 734
管理费用 7 140
销售费用 3 060
财务费用 225
(3)计提所得税
借:所得税费用 4 963.53
贷:应交税费-应交所得税 4 963.53
借:本年利润 4 963.53
贷:所得税费用 4 963.53
(4)结转净利润
借:本年利润 10 077.47
贷:利润分配-未分配利润 10 077.47
(5)计提法定盈余公积金
借:利润分配-未分配利润 1 007.75
贷:盈余公积 1 007.75
（5）根据上述资料计算资产负债表相关项目数据：
货币资金=562 520+116 620+9 775-1 700-42 500-51 000=593 715(元)
存货=1 032 000+32 300+1 700-108 800=957 200(元)
应收账款=120 000+42 500=162 500(元)
无形资产=240 000+51 000-850=290 150(元)
短期借款=120 000+10 000=130 000(元)
一年内到期的长期负债=68 000(元)
应付账款=381 520+39 780=421 300(元)
应交税费=14 640-5 780+23 120+1 213.80+520.20=33 714(元)
长期借款=640 000-400 000-42 500=197 500(元)
未分配利润=20 000+136 000-120 959=35 041(元)
（4）根据上述资料编制资产负债表：
资 产 负 债
编制单位： 二OO七年十二月三十一日 金额单位：元
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资 产 |
年实数 |
年末数 |
负债及所有要权益 |
年实数 |
年末数 |
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流动资产： |
|
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流动负债： |
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货币资金 |
562 520 |
593 715 |
短期借款 |
120 000 |
130 000 |
|
交易性金额资产 |
6 000 |
6 000 |
应付票据 |
80 000 |
80 000 |
|
应收票据 |
98 400 |
98 400 |
应付账款 |
381 520 |
421 300 |
|
应收账款 |
120 000 |
162 500 |
其他应付款 |
20 000 |
20 000 |
|
坏账准备 |
-360 |
-360 |
应付职工薪酬 |
44 000 |
44 000 |
|
应收账款净值 |
119 640 |
162 140 |
应交税费 |
14 640 |
33 714 |
|
预付账款 |
80 000 |
80 000 |
应付利息 |
400 |
400 |
|
其他应收款 |
2 000 |
2 000 |
一年内到期的长期负债 |
|
400 000 |
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存货 |
1 032 000 |
957 200 |
其他流动负债 |
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持处理流动资产净损益 |
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流动负债合计 |
660 560 |
1 129 414 |
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其他流动资产 |
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长期负债： |
|
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|
流动资产合计 |
1 900 560 |
1 899 455 |
长期借款 |
640 000 |
197 500 |
|
长期投资： |
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|
应付债券 |
|
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长期股权投资 |
100 000 |
100 000 |
长期应付款 |
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固定资产： |
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|
其他长期负债 |
|
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固定资产原值 |
600 000 |
600 000 |
其中:住房周转金 |
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减：累计折旧 |
160 000 |
167 650 |
长期负债合计 |
640 000 |
197 500 |
|
国定资产净值 |
440 000 |
432 350 |
递延税项: |
|
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|
在建工程 |
600 000 |
600 000 |
递延税款贷项 |
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待处理固定资产净损失 |
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负债合计 |
1 300 560 |
1 326 914 |
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固定资产合计： |
1 040 000 |
1 032 350 |
所有者权益： |
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无形及递延资产： |
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实收资本 |
2 000 000 |
2 000 000 |
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无形资产 |
240 000 |
291 000 |
资本公积 |
|
|
|
减:累计摊销 |
|
850 |
盈余公积 |
40 000 |
40 000 |
|
递延资产 |
|
|
其中:公益金 |
|
|
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无形及递延资产合计 |
240 000 |
290 150 |
未分配利润 |
20 000 |
35 041 |
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其他长期资产： |
|
|
所有者权益合计 |
2 060 000 |
2 075 041 |
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长期待摊费用 |
80 000 |
80 000 |
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递延税项： |
|
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|
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递延税款借项 |
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|
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资产总计 |
3 360 560 |
3 401 955 |
负债及所有者权益总计 |
3 360 560 |
3 401 955 |
补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票 10 000 元; 4.法人资本 元;
2..已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 元; 5.个人资本 元;
3.国家资本 元; 6.外商资本 元;
单位负责人: 财务负责人: 制表人: |