实训9 收入和利润业务会计处理
1．实训目的
1．1通过实训要求学生掌握收入、利润的定义与核算。
2．实训要求
2．1具有熟练进行销售商品收入、营业外收支、利润实务的会计处理能力；
3. 实训重点
3． 1根据实训资料练习销售实现与折让的核算及会计处理
3． 2根据实训资料练习相关税费的核算及会计处理；
3． 3根据实训资料练习利润形成的核算及会计处理。
4．实训作业
4．1根据实训资料学生各自独立完成并把实训结果以实训报告单形式上交。
5.实训资料
华丰公司为一般纳税人企业，增值税率为17%，所得税率33%，城市建设维护费为7%，教育费附加为3%。2007年11月30日该企业尚未抵扣的增值税进项税额为21 500元，该企业12月份发生以下经济业务；
(1) 购进原材料一批,价款100 000元(不含税),款项以银行存款支付,材料已验收入库存(按实际成本核算);
(2) 销售给B公司产品一批，增值税专用发票上注明的售价（不含税）为300 000元，收到B公司交来的面值为351 000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200 000元；
(3) 报废旧设备一台,原值为65 000元,已提折旧60 000元，发生清理费用为1 000元，取得残料变价收入为2 000元，有关款项已通过银行结算完毕；
(4) B公司来函提出本月购买的产品中，有100 000元的产品质量不完全合格，要求在价格上给予40 000元的折扣，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；
(5) 于2007年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330 000元，到2007年12月31日已发生成本220 000元，已预收账款200 000元，预计开发完成比项产品总成本为250 000元，年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；
(6) 用银行存款支付本月管理费用18 430元；
6．实训指导
上述资料涉及销售的现实、销售折扣、增值税进项税额、销项税额、附加税及蒙处理固定资产而发生的变价收入等的核算账务处理，学生应认真阅题，逐笔进行账务处理及根据上述资料计算营业利润、利润总额和净利润。
7．实训题解
（1）购入原材料的账务处理：
借：原材料 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
（2）销售收入的实现及结转成本的账务处理：
借：银行存款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销售税额） 51 000
借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000
（3）处理旧设备的核算及账务处理：
借：固定资产清理 5 000
累计折旧 60 000
贷：固定资产 65 000
借：固定资产清理 1 000
贷：银行存款 1 000
借：银行存款 2 000
贷：固定资产清理 2 000
借：营业外收支出 4 000
贷：国定资产清理 4 000
（4）销售退回的账务处理：
借：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销售税额） 6 800
货：银行存款 46 800
（5）提供劳务收入的确认与账务处理：
① 发生成本时
借：劳务成本 220 000
货：银行存款 220 000
② 预收账款时
借：银行存款 200 000
贷：预收账款 200 000
③ 确认本期收入和费用
借：预收账款 280 500
贷:主营业务收入 280 500
借:主营业务成本 212 500
贷:劳务成本 212 500
借：管理费用 18 430
贷：银行存款 18 430
（6）计算本期应交税的相关税费及账务处理：
本月应交增值税=（51 000-6 800）-（51 500+17 000）=5 700（元）
本月应交城建税=5700*7%=399（元）
本月应交教育费附加=5700*3%=171（元）
借：营业税金及附加 570
贷：应交税费——应交城建税 399
——应交教育费附加 171
（7）计算当期损益入账务处理：
本月主营业务收入=（300 000-40 000）+280 500=540 500（元）
本月主营业务成本=200 000+212 500=412 500（元）
营业利润=540 500-412 500-570 -18 430=109 000（元）
利润总额=109 000-4 000=105 000（元）
应交所得税=105 000*33%=34 650（元）
净利润=105 000-34 650=70350（元）
借：主营业务收入 540 500
贷：本年利润 540 500
借：所得税费用力 34 650
货：应交税费-应交所得税 34 650
借：本年利润 470 150
贷：主营业务成本 412 500
营业税金及附加 570
管理费用 18 430
所得税费用 34 650 |