实训7  所有者权益的核算

1．实训目的及要求

1．1通过实训要求学生掌握所有者权益的内容和核算方法。

2．分析思路

2．2具有熟练进行资本公积的核算、留存收益的组成、及利润分配的核算结转等会计处理能力。

3. 实训重点

3． 1根据实训资料练习净利润的结转及会计处理；

3． 2根据实训资料练习法定盈余公积的提取及利润分派的核算及会计处理；

3． 3根据实训资料练习亏损弥补方法及会计处理；

3． 4根据实训资料练习企业所得税的计算方法及会计处理；

4．实训作业

4．1根据实训资料学生各自独立完成并把实训结果以书面形式上交。

5.实训资料

华丰公司2006年“未分配利润”年初贷方100万元，按10%提取法定盈余公积金，所得税率为25%，2005至2007年有关资料如下：

（1）2006年实现净利润200万元，提取法定盈余公积金后，宣告派发现金股利150万元；

（2）2007年发生亏损500万元；

（3）2008年实现利润总额600万元；

6．实训指导

上述资料涉及净利润、利润总额、提取法定盈余公积金、分派现金股利、计提企业所得税等的账务处理，学生应认真阅题，逐笔进行账务处理。

7．实训题解

（1）2006年结转及分配本年利润

   借：本年利润                             2 000 000

       贷：利润分配——未分配利润            2 000 000

  借：利润分配——提取法定盈余公积             200 000

——应付现金股利和利润         1 500 000

贷：盈余公积——法定盈余公积             200 000

     贷：应付利润                            1 500 000

（2）2007年发生亏损

       借：利润分配——未分配利润            5 000 000

         贷：本年利润                        5 000 000

 （3）2008年实现盈利弥补亏损

       2008年应交所得税=（600-500）*25%=25（万元）

借：所得税费用                          250 000

   贷：应交税费——应交所得税           250 000

借：本年利润                            575 000  

   贷：利润分配——未分配利润           575 000

（4）2008年12月31日可供分配的利润

=100+（200-170）-500+（600-25）=205（万元）