实训6  负债业务会计处理

1．实训目的

1．1通过实训要求学生掌握短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债流动负债的确认与计量；有关经济业务记账凭证的编制及会计账簿的登记与结算。

2．实训要求

2．1具有熟练进行企业流动负债实务如短期借款、应付票据、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等的会计处理能力；

3. 实训重点

3． 1根据实训资料练习短期借款的核算及会计处理；

3． 2根据实训资料练习应付票据的核算及会计处理；

3． 3根据实训资料练习应付职工薪酬的核算及会计处理。

4．实训作业

4．1根据实训资料学生各自独立完成并把实训结果以实训报告单形式上交。

5.实训资料

华丰公司为一般纳税人，07年发生以下经济业务：

（1）4月1日向银行借入1 200 000元，年利率为8%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息；

（2）9月1日购进一批原材料，专用发票注明，材料买价600 000元，增值税102 000元，对方代垫的运费20 000元（已取得运费发票）。材料已验收入库，增值税和运费已通过银行支付，开出面值为600 000元，3个月的带息商业承兑汇票，年利率10%（假设该企业采用实际成本进行材料日常核算）；

（3）10月份经计算，该月应付生产工人工资500 000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资40 000元，在建工程人员的工资10 000元。

6．实训指导

 上述资料涉及短期借款、应付账款、应付票据及应付职工薪酬等的账务处理，学生应认真阅题，逐笔进行账务处理。

7．实训题解

（1）短期借款的取得的账务处理：

          借：银行存款                  1 200 000 

贷：短期借款                      1 200 000

（2）每月末计提利息（4月1日至9月30日）

     每月应付利息=1 200 000*8%/12*1

     借：财务费用                      8 000

        贷：应付利息                     8 000 

  （3）到期还本付息的账务处理：

       借：短期借款                     1 200 000

           应付利息                       48 000

          贷：银行存款                       1 248 000

   （4）购入原材料的财务处理

         借：原材料                            620 000

             应交税费—应交增值税（进项税额）  102 000  

            贷：应付票据                           600 000

                银行存款                            122 000

   （5）06年12月到期付款及计提利息：

应付利息=600 000*（10%/12*3）=15 000（元）

         借：应付票据                           600 000

             财务费用                             15 000

            贷：银行存款                             615 000

（5）应付职工薪酬的账务处理

           借：生产成本                       500 000

               制造费用                        50 000

               管理费用                        50 000

               在建工程                        10 000

              货：应付职工薪醣                    610 000