实训2 应收及预付款项业务会计处理
1．实训目的
1．1通过实训要求学生掌握应收账款、应收票据、预付账款等有关经济业务的会计处理与相关总账和明细账的设置与登记。
2．实训要求
2．1能够熟练掌握取得应收票据的账务处理
2．2能够熟练掌握应收票据贴现的核算及账务处理
2．3能够熟练掌握应收票据到期解付的核算及账务处理等；
3. 实训重点
3．1根据实训资料计算带息应收票据的计算方法及账务处理；
3．2根据实训资料计算票据贴现的计算方法及账务处理；
4．实训作业
4．1根据实训资料学生各自独立完成并把实训结果以实训报告单形式上交。
5．实训资料
5．1华丰公司07年6月发生如下经济业务：
（1）6月2日销售一批产品给新奥公司，货已发出，发票上注明的销售价款为850 000元，增值税额13 600元。收到新奥公司交来转账支票一张13 600及当日开出的商业承兑汇票一张，票面值为850 000元，期限为3个月，票面利率为5%；
（2）6月8日，收到蓝天公司于4月2日开出的面值为100 000元的票据款，利息为375元，款项已存入银行；
（3）6月15日公司因急需流动资金，将5月4日收到的面值为40 000元，年利率为5%，期限为90天的商业汇票向银行贴现。贴现率为4.5%，收到款项存入银行；
（4）6月20日，接到银行通知，本公司5月5日将由美林公司承兑的商业汇款申请贴现，该票据面值为20 000元，年利率为5%期限为90天，美林公司无力付款，银行已从本公司存款户中扣除；
（5）6月27日，百纳公司面值50 000元，年利率为5%、期限为90天的票据已到期，因百纳公司无力支付票款，银行将票据退还给本公司；
（6）6月28日，收到佳琪公司无息票据一张，抵付前欠款项60 000元。
6．实训指导
本资料涉及应收票据的取得、到期解付、贴现及计息等的经济业务，学生应认真阅题，逐笔进行账务处理。
7．实训题解
（1）销售实现取得应收票据的账务处理：
借：银行存款 13 600
应收票据—新奥公司 80 000
贷：主营业务收入 80 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 13 600
（2） 应收票据到期解付的账务处理：
借：银行存款 100 375
贷： 应收票据—蓝田公司 100 000
财务费用 375
（3）应收票据贴现的计算及账务处理：
票据到期值=40 000*（1+5%*90/360）=40 500（元）
贴现息=40 500*4.5% *(90-28-14)/360=243(元)
贴现所得=40 500-243=40 257(元)
借：银行存款 40 257
贷： 短期借款 40 000
财务费用 275
(4)已贴现的应收票据到期出票单位无力支付票据款的账务处理：
应收票据到期值=20 000*(1+5%*90/360)=20 250
借：应收票据 20 250
贷：银行存款 20 250
同时 借:应收账款—美林公司 20 250
贷：应收票据 20 250
(5)应收票据到期出票单位无力支付的账务处理：
百纳公司应收票据到期值=50 000*（1+%*90/360）=50 625（元）
借:应收账款—百纳公司 50 625
贷：应收票据 50 625
（6）以应收票据抵付应收账款的账务处理：
借：应收票据 60 000
贷：应收账款—佳粤公司 60 000 |