实训5  投资业务会计处理

1．实训目的

1．1通过实训要求学生掌握长期股权投资等有关经济业务的会计处理。

2．实训要求

2．1具有熟练进行企业长期股权投资业务的划分标准及会计处理能力；

3. 实训重点

3． 1根据实训资料练习长期股权投资—权益法的会计处理。

4．实训作业

4．1根据实训资料学生各自独立完成并把实训结果以实训报告单形式上交。

5．实训资料

20×2年1月5日，华丰公司以每股1.50元的价格购入诚信公司每股面值1元的普通股10 000 000股作为长期投资，并支付税金和手续费1 020 000元。该股票占诚信公司全部普通股的20%，华丰公司采用权益法记账。20×1年12月31日，诚信公司净资产公允价值为96 000 000元。

⑴20×2年1月5日，购入股票。

⑵20×2年3月10日，诚信公司宣告20×1年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于4月5日派发。

⑶20×2年度，诚信公司盈利25 000 000元。20×3年3月15日，宣告20×2年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于4月20日派发。

⑷20×3年度，诚信公司亏损4 800 000元，用以前年度留存收益弥补亏损后，20×4年3月20日，宣告20×3年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月25日派发。

⑸20×4年度，诚信公司亏损9 600 000元。20×5年3月5日，宣告20×4年度股利分配方案，每10股派送股票股利2股，并于4月10日派送。当年未分派现金股利。

6．实训指导

上述资料涉及权益法下长期股权投资的盈利、亏损、现金股利的分配及发放现金股利、股票股利等的经济业务，学生应认真阅题，逐笔进行账务处理。

7．实训题解

(1)购入股票16 000 000/1.50+1 020 000=16 020 000

 借：长期股权投资—成本         16 020 000

        贷：银行存款                     16 020 000   

(2) 20×2年3月10日，诚信公司宣告分派现金股利10 000 000*0.15

  借：应收股利                    1 500 000

        贷：长期股权投资—成本           1 500 000

(3)20×2年4月5日，收到现金股利。

     借：银行存款                    1 500 000

       贷：应收股利                      1 500 000

(4) 确认20×2年度投资收益25 000 000*20%。

    借：长期股权投资—损益调整       5 000 000

        贷：投资收益                     5 000 000

(5)20×3年3月15日，诚信公司宣告分派现金股利10 000 000*0.20

借：应收股利                     2 000 000

       贷：长期股权投资—成本            2 000 000

(6) 20×3年4月20日，收到现金股利。

    借：银行存款                     1 500 000

       贷：应收股利                     1 500 000

(7) 确认20×3年度投资损失4 800 000*0.20

    借：投资收益                     960 000

        贷：长期股权投资—损益调整       960 000

(8) 20×4年3月20日，诚信公司宣告分派现金股利10 000 000*0.10

借：应收股利                     1 000 000

       贷：长期股权投资—成本            1 000 000

(9) 20×4年4月25日，收到现金股利

    借：银行存款                     1 000 000

       贷：应收股利                      1 000 000

(10) 确认20×4年度投资损失9 600 000*20%

借：投资收益                     1 920 000

  贷：长期股权投资—损益调整       1 920 000

(11) 在备查簿中登记增加的股份。

     增股：10 000 000*0.2=2 000 000（股）

  增股后共有股数：10 000 000 +2 000 000=12 000 000（股）