实训1  货币资金业务会计处理

1. 实训目的

1．1通过实训要求学生掌握现金、银行存款、其他货币资金等有关经济业务的会计处理与相关总账和明细账的设置与登记。

1．2通过实训要求学生掌握银行存款余额调节表的编制方法

2．实训要求

2．1能够熟练进行现金、银行存款、其他货币资金等有关结算业务的能力；

2．2掌握银行存款余额调节表的编制方法；

2．3具有熟练进行企业货币资金实务的会计处理的能力。

3. 实训重点

3．1．1根据实训资料进行银行存款的核算与核对业务；

3．1．2根据实训资料进行其他货币资金的账务处理；

3．1．3根据实训资料编制《银行存款余额调节表》。

4．实训作业

4．1根据实训资料学生各自独立完成并把实训结果以实训报告单形式上交。

5．实训资料

5．1 华丰公司2006年10月发生以下经济业务：

（1）出纳员开出现金支票一张，金额3 000元，用作零星支出；

（2）采购员李放出差预借差旅费1 000元，以现金支付；

（3）开出转账支票一张，金额10 000元，用以偿付东方公司货款；

（4）公司将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额60 000元，由采购员携往外地采购；

（5）华丰公司于2006年10月4日向银行交存30 000元的款项，作为申请信用卡的备用金。该公司于10月15日支付某宾馆招待费5 000元。

6.实训指导

本资料涉及银行存款的收、付，其他货币资金的核算及现金的收到业务，学生应认真阅读分析资料，逐笔进行账务处理。

7．实训题解

（1）   从银行提现现金的账务处理：

借：现金                           3 000

             贷：银行存款                      3 000 

 （2）职工借款的账务处理：

借：其他应收款——李放             1 000

             贷：现金                            1 000

 （3）付前欠货款的账务处理：

借：应付账款——东方公司           10 000

               贷：银行存款                       10 000

 （4）其他货币资金的账务处理：

借：其他货币资金——银行汇票存款   60 000

               贷：银行存款                       60 000

           借：其他货币资金——信用卡        30 000

                贷：银行存款                      30 000

             借：管理费用                        5 000

                贷：其他贷币资金——信用卡         5 000 

5．2华丰公司2006年10月31日的银行存款日记账账面余额为690 000元，而银行对账单上企业存款余额 为680 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：

（1）10月26日企业开出转账支票5 000元，持票人没未到银行输转账，银行尚未登账；

（2）10月28日企业委托银行代收款项6 000元，银行已收款入账，但企业未接到银行的存款通知，因而未登记入账；

（3）10月29日企业送存购货单位签发的转账支票17 000元，企业已登记入账，银行未登账；

（4）10月30日银行代企业支付水电费4 000元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。

6．实训指导

本资料涉及银行存款与企业之间四种未达账项，即：

企业已收款记账，而银行尚未收款记账 

企业已付款记账，而银行尚未付款记账

银行已收款记账，而企业尚未收款记账

银行已付款记账，而企业尚未付款记账

学生应认真阅读分析资料，逐笔进行核对后编制银行存款余额调节表

7．实训题解             

银行存款余额调节表

                         2006年10月31日                  金额单位：元

项目	金额	项目	金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付	690 000   6 000   4 000	银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付	680 000 17 000   5 000
调节后的存款余额	690 000	调节后的存款余额	690 000

                                                       制表人：